Счетоводен баланс . Активи . Собствен капитал . Приходи и разходи . Пасиви.

Понятието баланс е с латински произход . То означава равенство , като понятие е средство за счетоводно отразяване . Счетоводниябaланс е техническо средство за отчитане . Разделен е на две части активи и пасиви . В актива ( деятелен , действащ ) се отчитат по видове и в паричен израз имуществото на стопанската единица , с която се осъществява дейноста като ДА ( ДМА , ДНА , ДФА и репутация ) . Дълготрайните активи ( ДА ) са тези , за които очакваната изгода от тях се черпи за повече от един отчетен период . За да се определи дали един актив трябва да се заприходи или да се отчете като разход се определя от ръководството на фирмата , според дейноста и . Всеки актив закупен по 300 лева се заприходява като ДА .

На дълготрайните амуртизируеми активи се начислява амортизация . Не се начислява амортизация на земя , паметници на културата и активи за отбраната , здравеопазването и образуванието . амортизация се начислява на ДМА , ДНА , ДФА и положителна търговска репутация ( превишаване на разходите по придобиване на едно предприятие от друго над дела на придобиване в справедливата стойност ) . Педприятията сами определят амортизационната си политика , която вклучва :

- класификация на дълготрайните активи , като на тази основа се определя полезен срок на ползване

( за машини , съоражения и оборудване той е 5 години , за транспортни средства – 3 години )

- начало на амортизацията – тя се начислява от месеца на придобиване на актива

- метод на амортизация – осигурява пропорции между получените икономически изгоди от използаните ДА и начислената амортизация като разходи , съобразени с ценовата политика на кооперацията , данъчно признатите размери амортизации са определени със закон

амортизацията е пренасяне сотйноста на актива на равни или неравни части за периода на амуртизиране .

Линейния метод на амортизация се разпределя пропорционално на периода за целия срок на годност на амуртизируемия актив .

Например амортизационната стойност на машина е 5000 лева или :

При нелинейните методи размера на амортизацията е разлияен в отчетните периоди и тези методи са :

- намаляващи – размера на амутизацията перз срока на годност е по – малък от предходния период

 (прилага се при  развит пазар , когато ефекта от ползването на активи е в експлатация и ползата се изразява с бързо морално и физчско износване) . Това са метод на на нааляващия остатък  , метод на равномерното намаление , метод на неравномерното намаление .

ГАН при метода на намаляващия остатък

При увеличаващитете нелинейни методи размера на амортизацията във всеки следващ период в рамките на срока на годност е по – голяма от предходния период .

В пасива на баланса се отчитат източниците на средства за получаване на активи . Пасивите биват краткосрочни и дългосрочни .

Собствения капитал включва основен капитал , в това число дялов капитал на членовете , определени със закон иле от общото събрание на кооперацията . При продажба или възникване на активи , собствен капитал , пасиви , приходи и разходи , всички те се оценяван по историческа цена . Тя може да е :

 - цена на придобизане – покупна цена и всички разходи за придобиване ( закупена машина за 5000      лева , плащаме за инсталация 550 лева , дв баланса ще посочим 5550 лева )

- справедлива цена – борсова цена , пазарна цена

- себестойност – всички разходи за производство в кооперацията ( разходи за суровини , материали , горива , енергия , възнаграждения и начисления , амортизации и други разходи за продажба , финансови разходи )

Счетоводния баланс , неговата форма и съдържание включва раздели , групи и статии .Разделите съдържат обобщаваща информация на средствата и източниците . В групите се посочват тези със сходен характер и има следната :

		Баланс
на кооперация "Напредък" град Варна
Активи			Пасиви
I Дълготрайни активи			I Собствен капитал
1. ДМА			1. Основен капитал
1.1.1 Земи			2. Дялов капитал на членовете
1.1.2 Сгради			3. Премии от емисии
1.1.3 Машини и съоражения			4. Резерви от последни оценки
2. Дълготрайни нематериални активи			5. Финансов резултат
3. Дълготрайни финансови активи			5.1 Печалба от минали години
4. Репутация			5.2 Загуби от минали години
5. Разходи за бъдещи периоди			II Дългосрочни задължения
II Kраткосрочни активи			1. Приходи за бъдещи периоди
1.Материални запаси			III Kраткотрайни активи
1.2 Продукция			1. Краткосрочни задължения
1.3 Стоки			2. Приходи за бъдещи периоди
2.Крадкосрочни взимания
2.1 Краткосрочни финансови активи
2.2 Парични средства
2.3 Разходи за бъдещи периоди

В задбалансовата част са условните активи пасиви .

Кооперацията посочва във всяка група активи и пасиви . Балансите биват :

- встъпителен

- ликвидационен – при закриване на кооперацията

- годишен баланс - към 31.12

Според субекта баланса бива :

- на кооперация

- бюджетно предприятие

- банки

- застрахователни компании

С цел установяване на финансов резултат (печалба или загуба) , общо за кооперацията или за отделни дейности се съпоставят и се отчитат разходи и приходи . Това става в отчета за приходи и разходи . Той изглежда така :

Разходи	Приходи
I Разходи за обичайна дейност	I Приходи за обичайна дейност
1. Разходи по икономически елементи	1.Нетни приходи от продажба на стоки
2. Суми с корективен характер	2. Приходи от финансиране
3. Финансови разходи	3. Финансови приходи
II Печалба от обичайна дейност	II Загуби от обичайни дейности
III Извънредни разходи	III Извънредни приходи
IV Счетоводна печалба	IV Счетоводна загуба
V Разходи за данъци върху печалбата	V Загуба
VI Печалба

Имущество на фирмата като обект на счетоводство

Стопанската дейност на фирмите е твърде разнообразна както по характер, така и по размери. Независимо от тези различия, между фирмите има нещо общо. Всички те разполагат с определени ресурси, наречени стопански средства (активи), посредством които осъществяват своята дейност.

Активите имат конкретен състав, форма на съществуване и изпълняват определена роля. Една част от тях са средства на труда (машини, сгради, транспортни средства, земя, инструменти), друга част са предмети на труда (материали и суровини), трета част са продукти на труда (продукция, пари и др.).

Друга особеност, по която фирмите си приличат е, че активите, които използват, имат конкретен произход (източници на образуване – пасиви).

Една част от активите фирмите получават от общината или държавата с право на ползване и разпореждане.

Друга част от стопанските средства имат за източници на образуване банкови заеми.

Трета част от активите са внесени от съдружниците под формата на дялови вноски.

Четвъртият източни за образуване на активите са различни задължения към физически или юридически лица.

Петият източник е печалбата на фирмата.

Съвкупността от всички активи и техните източници (пасиви) формира имуществото на всяка фирма. В резултат на осъществяваната стопанска дейност, активите и пасивите непрекъснато се променят, в резултат на което имуществото има динамичен характер.

ИЗВОД: По счетоводен път се отчита имуществото на фирмата, изразено като динамична величина.

Активите и пасивите са основни обекти на имуществото. Освен тях в състава на имуществото на фурмата се включват и производни обекти – стопански операции и процеси, условни активи и пасиви, стопанско-правни активи и пасиви, взаимоотношения между фирми (сключени договори, активи и пасви, дадени под наем, наети, чужди стоки, приети на отговорно пазене.

КЛАСИФИКАЦИЯ НА АКТИВИТЕ

Същност – активите са ресурси на фирмата, контролирани от нея в резултат на минали събития, от които се очаква бъдеща икономическа изгода. Активите са многобройни и разнообразни. За нуждите на счетоводството важно значениеима класификацията им според функционалната им роля и степен на ликвидност ( свойството на активите да променят формата си на съществуване). По този критерий всички активи се делят на две групи – дулготрайни (бавноликвидни) и краткотрайни (бързоликвидни)

Класификация на дълготрайните активи – дълготрайни са активите, които участват повече от една година в стопанската дейност и запазват първоначалната си форма на съществуване. Това означава, че икономическата изгода от тях се черпи за срок повече от ена година. От своя страна дълготрайните активи биват амортизуеми и неамортизуеми. Амортизуемите активи в процеса на експлоатация остаряват, а стойността им постепенно намалява. При тях протичат едновременно два процеса. Единият процес е свързан с намаляване на потребителната им стойност и се нарича физическо или морално (свързано с техническия прогрес) остаряване. Вторият процес е свързан с постепенното на части пренасяне на стойността на дълготрайните активи в това, което се произвежда. Този процес е икономически и се нарича амортизация ( икономически процес на постепенно намаляване на стойността на дълготрайните активи при участието им в стопанската дейност.

От своя страна амортизуемите активи се делят на три групи:

Дълготрайно материални активи – имат веществен характер и запазват първоначалната си форма на съществуване. Биват земи и терени, сгради и конструкции, транспортни средства, компютърна техника, стопански инвентар, офис обзавеждане, библиотечни книги, други дилготрайни материални активи.

Дълготрайни нематериални активи – те също участват дълго време, но нямат физическа субстанция. Разделят се на две подгрупи – права върху индустриална собственост и права върху интелектуална собственост.

Права върху индустриална собственост – включват дългосрочни разрешения за търсене и ползване на подземни богатства, концесии за ползване на природни ресурси (плажни ивици, язувири, кариери и други).

Права върху интелектуална собственост са патенти, лицензи, фирмени марки, промишлен дизайн, програмни продукти, ноу-хау, продукти от развойна дейност.

Търговска репутация възниква само когато една фирма купува друга фирма. Тя представлява разликата между пазарната цена на придобитото предприятие и неговия собствен капитал преди сделката.

Нематериални дълготрайни активи – всички активи, на които не се начислява амортизация. Биват няколко групи:

Дилготрайни биологични активи – природни ресурси, които не се променят в следствие на експлоатация ор предприятието (гори, пасища, водоеми).

Обществено значими – паметници, музейни експонати и произведения на изкуството.

Дилгосрочни финансови активи (дилгосрочни инвестиции) – ресурси на фирмата, които временно се използват от трети лица с цел финансова изгода под формата на дивиденти. Според размера на дяловото участие инвестициите биват: инвестиции в дъщерни предприятия, в асоциирани предприятия, малцинствено участие, предоставени дългосрочни заеми, инвестиционни имоти.

Разходи за бъдещи периоди – разходи, които фирмата извършва през текущия период, но касаят нейната бъдеща дейност ( предплатени наеми, такси и абонаменти)

КЛАСИФИКАЦИЯ НА КРАТКОТРАЙНИТЕ АКТИВИ

Краткотрайните активи са ресурси на фирмата, които участват в стопанската дейност за срок по-малък от една година като променят изцяло формата си на съществуване.

Разделят се на:

Краткотрайни материални активи (материални запаси) – ресурси, предназначени за производствена експлоатация, продажба и други стопански нужди. Включват материали, продукция, стоки, незавършено производство – от своя страна материални биват сновни, спомагателни, резервни части, горива и масла, образци и модели, материали на път материали за преработка, други материали.

Краткотрайни биологични активи – млади животни, животни за угояване, дребни продуктивни животни (пчелни семейства, птици).

Краткосрочни вземания – вземания от клиенти, доставчици по аванси, вземания по липси, вземание по начети, вземания по рекламации, вземания по съдебни спорове, присъдени вземания, вземания по записани дялови вноски, вземания по лихви, вземания по съучастие.

Парични средства – това са всички, притежавани от фирмата банкноти и монети в национална или чуждестранна валута. (пари в каса, пари в брой, пари по разплащателна сметка, пари по акредитивна сметка, пари на депозит, разплащателни чекове и различни парични документи (валчери, талони и предоставени краткосрочни заеми).

Краткосрочни инвестиции ( Краткосрочни финансови активи), (финансови инструменти, държани за търгуване) – свободни средства на предприятието, които се използват за закупиване на акции и облигации с цел продажба и реализиране на финансова изгода от разликата курс купува - курс продава. (Акции, облигации, държавни ценни книжа, благородни метали и скъпоценни камъни).

Разходи за текущия период – съгласно закона на счетоводството фирмите отчитат разходите си по два критерия:

I. По икономически – разходи за материали, разходи за външни услуги, разходи за амортизация, разходи за заплати, разходи за осигуровки, разходи за данъци и такси, разходи от последваща обезценка на активи.

II. Разходи по видове дейности  ( по функционално направление) – разходи за основна дейност, разходи за спомагателна дейност, разходи за продажба на продукция, административни разходи, разходи за придобиване на дълготрайни материални активи, разходи за ликвидация на дълготрайни материални активи.

Метод "Балансово обобщаване"

1. Характеристика – метод, с помощта на който се съпоставят по стойност активите и пасивите на фирмата. Между тези две величини винаги съществува стойностно равенство, защото става въпрос за едно и също нещо – имуществото, но представено от две различни гледни точки. Информацията, получена чрез метода „Балансово обобщаване” служи за нуждите на управлението и контрола на стопанската дейност.

Чрез прилагането на метода се изготвя счетоводен баланс. Със счетоводен баланс започва и завършва всеки един отчетен период. Той представлява таблица, в която активите и пасивите са представени по определен начин. Всеки един баланс има две незвисими части.

-          Балансова чест, в която са посечени активите и пасивите

-          Задбалансова част, в която са изложени условните активи и пасиви

Балансовата част има две страни – лява, наречена актив и дясна – пасив.

2. Съдържание и структура на баланса – съдържанието на счетоводния баланс се изгражда от три вида елементи.

     А) балансови пера (статии)       - най – малкият градивен елемент на баланса, който съдържа наименованието и стойността на отделните елементи от имуществото.

     Б) балансова група – втори по големина елемент – обединява няколко сходни балансови пера.

     В) балансов раздел – най-голям елемент – включва няколко групи и пера.

Балансовите пера биват два вида – основни и корективни. Основните пера показват стойността на основни обекти от имуществото. Към момента на съставяне на баланс стойността на някои основни пера може да се окаже недействителна. Затовя се налага да се използват корективни пера, които да коригират тази стойност до размера на действителността.

Машини – 10000 лв

Амортизация – 2000 лв

Машини – 8000 лв

В баланса има пера, които се посочват с минусов знак. В актива на баланса с минус се записва само отрицателната търговска репутация. В пасива на баланса отрицателните пера са вземания по записани дялови вноски, загуба от текущата година и непокрита загуба от минала година.

Към 31.12 фирма разполага със следното имущество:

1. получени заеми – 8000 лв

2. производствени разходи – 2000

3. резерви – 9600

4. машини – 45000

5. амортизация на машини – 5000

6. загуба от минала година – 2000

7. продукция – 5000

8.  задължения към персонала – 1400

9. доставчици по аванси – 10000

10. материали – 13000

11. доставчици -  6000

12. клиенти – 2000

13. основен капитал – 61000

14. разплащателна сметка – 28000

15. печалба от текущата година – 27000

16. краткосрочни инвестиции – 10000

17. вземания по записани дялови вноски – 1000

БАЛАНС

на фирма „.....” КЪМ 31.12.2010

Актив	Сума	Пасив	Сума
Произв. р-ди Машини Продукция Дост. по аванси Материали Клиенти Разпл. Сметка Кр. инвестиции	2000 40000 5000 10000 13000 2000 28000 1000	Пол.заеми Резерви Загуба Персонал Доставчици Осн. Капитал Печалба Вз. По аванси	8000 9600 -2000 4000 6000 61000 27000 -1000
Обща сума на актива	110000	Обща сума на пасива	110000

Подробна информация тук

Отчитане на амортизацията на ДМА. Отчитане поддържането и ремонта на ДМА.

I.             Характеристика:

   Участвайки в стопанската дейност дълготрайните материални активи  постепенно се изхабяват, както физически така и морално. Физическото изхабяване зависи от условията на работа, от техническите качества на актива, от начина на поддържане и ремонт и други. Моралното изхабяване се определя от постиженията на научнотехническия прогрес, а също така и от търсенето и предлагането на пазара. И моралното и техническото износване засягат потребителните свойства на ДМА. Наред с това, в процеса на използването, постепенно намалява и тяхната стойност. Този процес е свързан с пренасяне на стойността им в стойността на произведения продукт.

     Амортизируем актив е всеки дълготраенматериален или нематериален актив, който ще се използва за повече от един отчетен период, има ограничен срок на годност, използва се за целите  на производството, доставка на стоки и услуги, отдаване под наем или за административни цели. Амортизация не се начислява на земи, терени, води и водоеми, ефир, гори, ливади, пасища; активи с обществена значимост ( паметници на културата, произведения на изкуството и др.) ; музейни експонати; неупотребявани активи в дейността на предприятието (новопридобити и консервирани); активи в процес на придобиване; активи в процес на ликвидация; напълно амортизирани активи.

II.           Понятия:

   1.  Амортизация — пренесената стойност на ДМА върху произведената продукция, призната като разход за съответния отчетен период

  2.  Амортизационен план — съставя се в началото на отчетния триод и има следните реквизити: дата на придобиване, дата па въвеждане в експлоатация, срок на използване, отчетна стойност, остатъчна стойност, амортизируема сума, метод на амортизацията, амортизационна норма, годишна амортизационна квота, резерв от последваща преоценка, дата на изписване на ДМА, годишна промяна на метода на амортизация. Изготвя се съгласно счетоводен стандартномер 4 – Отчитане на амортизациите. От 2003 година предприятията изготвят и данъчен амортизационен план.

  3. Отчетна стойност — стойността, по която дълготрайния материален актив е заведен в счетоводството.

  4.Амортизируема стойност - стойност на ДМА, която подлежи на амортизация през периода на годност на ДМА.

  5.Балансова стойност – Стойността по която актива се отразява в счетоводния баланс на предприятието. Тя се изчислява като разлика между отчетната стойност и начислената до момента амортизация на амортизируемия актив. Тя не може да бъде по – ниска от остатъчната стойност на актива.

6.Остатъчна стойност на актива – предполагаемата стойност, която предприятието очаква да получи от актива при изтичане на срока на годност след изваждането му от употреба.

  7.  Амортизационна квота — част от амортизационната стойност, която се възприема като разход през определен отчетен период. Тя може да бъде годишна и месечна. АК = амортизац.ст-ст х АН

  8.  Амортизационна норма — изчислява се като АН = 100  делено на срока на ползване или: ако срока на ползване е 20 год, то АН"= 100/20=5% Има и данъчно признати форми, за които следи данъчното управление.

III.          Методи за изчисляване на амортизацията:

 Начинът, по който се определя размерът на амортизацията през отделните отчетни периоди в рамките на рока на годност на актива. Предприятието може да прилага систематично линеен или нелинеен методи.

1. Линеен метод - при него амортизационната квота е една и съща през всички периоди на използване на дълготрайния актив.Линейния метод служи за изготвянето на данъчния амортизационен план. Амортизационната норма е равна на  100%  делено на срока на използване на ДА.  Ако АН = 100/20 = 5 % , а амортизационната стойност е 10 000, то годишната амортизационна квота = амортизационната стойност х амортизационната норма — 10 000 х5 % = 500. Месечната амортизационна квота = годишната амортизационна квота делена на  12 = 500/ 12 = 41,6

 2. Нелинеен метод – при нелинейните методи размерът на амортизацията е различен през отделните периоди на срока на годност

 а) метод на равномерното увеличение — при този метод амортизационната квота през отделните години нараства, т.е през първата година е най - ниска, а през следващите постоянно нараства.. Препоръчва се при ново учредени предприятия, където производствените мощности още не са достигнали и развили пълния си капацитет.

 б) метод на снижаващия се остатък (константно регресивен ) - при него АК през първата година е най - висока и съответно намалява през следващите години.Ако амортизационната стойност през петата година е 10 000, К(коефициент на завишение) = 2, то АН = /00 / 5 ; 20% х 2 = 40%

1Години	Аморт\. стойност	АН	Годишна АК	Остатъчна стойност
1	10 000	40%	4 000	6 000
2	6 000	40%	2 400	3 600
3	3 600	40%	1 440	2 160
4	2 160	40%	864	1 296
5	1296	40%

в) метод на сумата на числата: Амортизационната норма се променя през годините на амортизационния срок и се определя като отношение на броя на годините, оставащи до изтичане на амортизационния срок и сумата на числата на годините в амортизационния срок (5+4+3+2+1= 15)

Годишната амортизационна сума x  амортизационната норма = год. Амортизационна квота

1-вата година. 10000 х 5/15=3333,33

2-рата година. 10000x4/15 =2666,67

3-тата година. 10000 х 3/15 = 2000

4-тата година 10000x2/15 =1333,33

5-тата година ~ 10000 х 1/15 - 666,67

.г)метод на неравномерното намаляване (неравномерно - регресивен): Амортизационната квота за годината се определя от намаляващия се размер на амортизационната норма, изчислена по преценка на специалистите в предприятието. Например ако полезният срок на годност на актива е 5 години, то АН за 1вата година може да бъде 30%, за 2рата година – 25%, за 3тата година – 20 %, за 4тата - 15% и за 5тата 10%. Стъпката на намалението на АН (в случая 5%) се определя по преценка.

IV.         Счетоводни документи, счетоводни сметки и статии:

1.   Документи

а)   амортизационен план

б)  амортизационна таблица — съставя се всеки месец въз основа на план и служи за съставяне на счетоводни статии.

2.   Счетоводни сметки

 = Сметка 603 - Разходи за амортизация - активна, операционна, небалансова, синтетична сметка.  Дебитира се при начисляване на разходите за амортизация. Кредитира се при отнасяне на амортизацията по предназначение, с което се приключва. Сметката се завежда с чисти обороти.

= Сметка 241 - Амортизация на ДМА -регулираща,

корективна сметка, кредитира се при начисляване на амортизацията, както и при намаляване балансовата стойност на ДМА при преоценка.Дебитира се при изписване на ДМА и при увеличаване стойността при преоценката. Има крайно, кредитно салдо, което показва размера на начислената амортизация на наличните ДМА. В баланса това салдо  се поставя без сметка, а само като сума в актива на баланса и по-точно в графата за коректив.Към сметката се организира аналитично отчитане на амортизацията по видове инвентарни обекти, синхронизирано с това към сметките от група 20 ДМА.

= При отнасяне на разходите за амортизация по направление, в зависимост от местоизползването на актива, се използват сметките от група 61 – Разходи за дейността, включително и сметка 613 – Разходи за придобиване на ДМА, сметка 616 Разходи за ликвидация на ДМА, както и смекти от група 70 Приходи от продажби и други.

3.Счетоводни статии:

а) За начисляване на амортизацията и отразяването й като разход за предприятието

Дебит сметка 603  Разходи за амортизация

          Кредит сметка 241 Амортизация на ДМА

б)За отнасяне на разходите за амортизация по функционално предназначение според мястото на използване на актива

Дебит сметка от група 61 Разходи за дейността

Дебит сметка 613 Разходи за придобиване на ДМА

Дебит сметка  616 Разходи за ликвидация на ДМА

Дебит сметка група 70 Приходи от продажби

           Кредит 603 Разходи за амортизация

в)За описване на начислената в момента амортизация на ДМА

Дебит сметка 241 Амортизация на ДМА

          Кредит сметка група 20 ДМА

г)За намаление на балансовата стойност в следствие на преоценка на ДМА

Дебит сметка 112 Резерви от последваща оценка на ДА или

Дебит сметка 608 Разходи от последваща оценка на активи

         Кредит 241 Амортизация на ДМА

г) За увеличение на балансовата стойност на ДМА (преоценка)

Дебит сметка 241 Амортизация на ДМА

         Кредит 112 Резерви от последваща оценка на ДА

V.          Отчитане на поддържането и ремонта на ДМА:

 1. Характеристика:

В резултат на използването на ДМА в осъществяваната дейност се извършва неравномерно износване на техните части и детайли. Привеждането им  в техническа изправност и годност изисква непрекъснато поддържане и ремонтиране. Той може да бъде:

= според причината 

-   Планов, който се изпълнява по график

-   Извънреден- при повреди, аварии и други

= според обема на дейностите

-   Основен – извършва се подмяна на важни за актива части с висока отчетна стойност

-         Текущ – извършват се поправки или замяна на повредени части с малка стойност

Съгласно счетоводен стандарт при основните ремонти се препоръчва разходът да се разсрочи на погасителен план за няколко години или, ако е подменена съществена част на актива да се увеличи неговата отчетна стойност.

3.   Счетоводни сметки:

 = Сметки от група Разходи по икономически елементи: Разходи за материали, Разходи за външни услуги, разходи за амортизация, разходи за заплати, разходи за осигуровки и други разходи. Сметките са небалансови, синтетични и операционни.Дебитират се с извършените разходи и се кредитират при отнасянето им по видове дейност – основна, спомагателна и други.

  = Сметки от група Разходи за дейността: Разходи за основна дейност, Разходи за спомагателна дейност и други. Сметките са балансови, активни, синтетични и калкулативни.

 

4.   Документи

А) фактури

Б) таблица за амортизационни отчисления

В) разчетно платежна ведомост за заплати

Г) авансов отчет

Д) протокол за установени повреди

Е) сметка за ремонта – за установяване на себестойността

Ж) платежни документи – РКО, преводно нареждане и др.

5.   Стопански операции

А) Чрез възлагане на външно предприятие

   а) Съгласно сключен договор при получаване на фактурата за извърщените ремонтни дейности

Дебит сметка 602 Разходи за външни услуги

Дебит с/ка 4531 Начислен ДДС

          Кредит с/ка 401 Доставчици

 б)при изплащане на задължението към изпълнителя съгласно платежно нареждане

Дебит с/ка 401 Доставчици

          Кредит с/ка 503 Разплащателна с/ка в лв

в) За отнасяне на разходите за ремонта по направления

Дебит с/ка от гр. 61 Разходи за дейността

         Кредит с/ка 602 Разходи за външни услуги

Б) Ако ремонтът се извършва от работниците в самото производствено звено

а) За вложените материали и резервни части по ремонта,съгл. Искане

 Дебит с/ка 601 Разходи за материали

          Кредит с/ка 302 Материали

б) За начислената амортизация на ДА, използвани при ремонтните работи, съгл. Таблица за амортизация

Дебит с/ка 603 Разходи за амортизации

         Кредит с/ка 241 Амортизация на ДМА

в) За начислените работни заплати на работниците, извършващи ремонта

Дебит с/ка 604 Разходи за заплати

         Кредит с/ка 421 Персонал

г) За начислените ЗО и СО

Дебит с/ка 605 Разходи за осигуровки

         Кредит с/ка гр. 46 Разчети с осигурители

д) За извършените др разходи

Дебит с/ка 609 Други разходи

         Кредит с/ка от гр. 50 Парични средства

е) За отнасяне на разходите по икономически елементи за дейността в зависимост от мястото на използването на актива

Дебит с/ка от гр. 61 Разходи за дейността

         Кредит  с/ка от гр. 60 Разходи по икономически елементи

В) Когато ремонтър се извършва от специализирано звено (ремонтен цех, ремонтна работилница)

Дебит с/ка 612 Разходи за спомагателна дейност

          Кредит с/ка от гр. 60 Разходи  по икономиески елементи

а) Ако извършения ремонт води до подобрения на актива

Дебит с/ка 241 Амортизация на ДМА

         Кредит с/ка 613 Разходи за придобиване на ДА

б) За подмяна на износен актив

  = За  изписване на износения актив и набраната до момента амортизация

Дебит с/ка 241 Аморизация на ДМА

Дебит с/ка 609 Други разходи

         Кредит с/ка от гр. 20 ДА

 = За заприходяване на новия актив

 Дебит с/ка от гр. 20 ДА

           Кредит сметка 613 Разходи за придобиване на ДМА